Kontrola skarbowa i postępowanie podatkowe w firmie

Kontrola skarbowa i postępowanie podatkowe w firmie

Kontrola skarbowa i postępowanie podatkowe w firmie

Kontrola skarbowa w firmie lub nawet groźba jej przeprowadzenia to zmora spędzającą sen z powiek wielu przedsiębiorcom. I choć często nie mają oni nic do ukrycia, to sam fakt prowadzenia kontroli skarbowej powodować może wiele stresu oraz liczne utrudnienia w prowadzeniu biznesu. Niekorzystne wyniki kontroli skarbowej mogą przy tym oznaczać dla przedsiębiorcy szereg bardzo dotkliwych konsekwencji.
W ostatnich latach niewątpliwie zauważalne jest wzmożenie działalności organów kontroli w sektorze prywatnym. Obok kontroli Państwowej Inspekcji Pracy, coraz częściej zmorą przedsiębiorców bywa kontrola podatkowa oraz kontrola celno-skarbowa, a także kontrola ZUS. Dlatego przedsiębiorcy coraz częściej szukają doświadczonego prawnika, który w trakcie kontroli skarbowej zadba o bezpieczeństwo prowadzonego przez nich biznesu i skutecznie będzie reprezentować ich interesy podczas postępowania podatkowego.

KONTROLA CELNO-SKARBOWA

Kontrola celno-skarbowa prowadzona jest na podstawie przepisów ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej. Prowadzi ją Naczelnik Urzędu Celno-Skarbowego. Kontroli celno-skarbowej m.in. podlega przestrzeganie przepisów:

  • prawa podatkowego
  • prawa celnego
  • ustawy o grach hazardowych
  • prawa dewizowego
  • ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu

Kontrola celno-skarbowa kończy się doręczeniem wyniku kontroli podmiotowi kontrolowanemu. Nierzadko jest to dopiero początek żmudnego procesu dostarczania wyjaśnień, realizacji zaleceń pokontrolnych i korespondencji z urzędem skarbowym lub izbą celną. By skupić się na rozwoju firmy, zamiast na walce z urzędem warto zwrócić się o pomoc do adwokata mającego doświadczenie w dostarczaniu dokumentów i wyjaśnień do urzędu skarbowego lub izby celnej.

KONTROLA PODATKOWA

Celem kontroli podatkowej jest sprawdzenie, czy kontrolowany podmiot prawidłowo wywiązuje się z obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego. Za prowadzenie kontroli podatkowej odpowiada Naczelnik Urzędu Skarbowego. Jak wskazują przepisy Ordynacji podatkowej, kontrola podatkowa m.in. może:

  • dotyczyć zasadności zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług
  • być wszczęta na żądanie organu prowadzącego postępowanie przygotowawcze o przestępstwo lub przestępstwo skarbowe
  • dotyczyć opodatkowania przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych
  • dotyczyć niezgłoszonej do opodatkowania działalności gospodarczej
  • być podjęta w oparciu o informacje uzyskane na podstawie przepisów ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu
  • mieć charakter doraźny dotyczący ewidencjonowania obrotu za pomocą kasy rejestrującej, użytkowania kasy rejestrującej lub sporządzania spisu z natury
  • dotyczyć podatku od wydobycia niektórych kopalin
  • mieć charakter doraźny dotyczący sprawdzenia zachowania warunków zawieszenia działalności gospodarczej
  • dotyczyć zasadności zwrotu podatku dochodowego

Kontrola podatkowa zostaje zakończona w dniu doręczenia podmiotowi kontrolowanemu protokołu kontroli. Pomoc prawna w przypadku kontroli skarbowej jest niezwykle istotna, ponieważ pozostawiony samemu sobie przedsiębiorca bardzo często nie ma wiedzy ani doświadczenia w starciu z urzędnikami, co może skutkować przeciągającym się postępowaniem kontrolnym, a być może także nieudowodnieniem swoich racji i w konsekwencji uzyskaniem niekorzystnego wyniku kontroli. Skuteczny adwokat reprezentujący przedsiębiorcę podczas kontroli podatkowej pomoże odpowiednio zabezpieczyć interesy jego firmy oraz przyczyni się do pozytywnego zakończenia kontroli podatkowej w jak najkrótszym czasie.

Kontrola skarbowa - ile lat wstecz obowiązuje?

Organy podatkowe mają prawo prowadzić kontrolę skarbową tak długo jak długo zobowiązanie podatkowe nie jest jeszcze przedawnione. Zgodnie bowiem z przepisami Ordynacji podatkowej, wskutek przedawnienia zobowiązanie podatkowe wygasa.
Co do zasady zobowiązanie podatkowe przedawnia się zaś z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku. Przykładowo kontrolę w sprawie prawidłowego rozliczenia podatku dochodowego za 2016 r., organy podatkowe będą mogły wszcząć do 31.12.2022 r. Upływ 5-letniego okresu przedawnienia zobowiązania podatkowego liczymy bowiem od 31.12.2017 r., czyli od końca roku w którym upłynął termin płatności podatku (termin płatności podatku dochodowego za 2016 r. upłynął 30.04.2017 r.).
Samo wszczęcie i prowadzenie kontroli skarbowej nie powoduje przy tym przerwania ani wstrzymania biegu przedawnienia dla zobowiązania podatkowego, którego dotyczy prowadzona kontrola skarbowa. Teoretycznie zatem może dojść do sytuacji, w której w trakcie kontroli zobowiązanie ulegnie przedawnieniu. W praktyce są to jednak bardzo rzadkie przypadki. Organom podatkowym przysługuje bowiem szereg uprawnień pozwalających na przerwanie lub wstrzymanie biegu przedawnienia. I tak np. bieg terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego nie rozpoczyna się, a rozpoczęty ulega zawieszeniu, z dniem wszczęcia postępowania w sprawie o przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe, o którym podatnik został zawiadomiony, jeżeli podejrzenie popełnienia przestępstwa lub wykroczenia wiąże się z niewykonaniem tego zobowiązania. Podobny efekt powodować będzie wniesienie skargi do sądu administracyjnego na decyzję dotyczącą tego zobowiązania, czy też wniesienie żądania ustalenia przez sąd powszechny istnienia lub nieistnienia stosunku prawnego lub prawa.

KONTROLA ZUS

W odróżnieniu od kontroli skarbowej czy kontroli podatkowej, podczas kontroli ZUS oceniana jest rzetelność i prawidłowość z jaką przedsiębiorca wywiązuje się z zadań i obowiązków nałożonych na płatników składek w zakresie ubezpieczeń społecznych.

Przedmiotem kontroli ZUS są w szczególności:

  • zgłoszenia do ubezpieczeń społecznych;
  • prawidłowość i rzetelność obliczania, potrącania i opłacania składek oraz innych składek i wpłat, do których pobierania zobowiązany jest ZUS;
  • ustalanie uprawnień do świadczeń z ubezpieczeń społecznych i wypłacanie tych świadczeń oraz dokonywanie rozliczeń z tego tytułu;
  • prawidłowość i terminowość opracowywania wniosków o świadczenia emerytalne i rentowe;
  • wystawianie zaświadczeń lub zgłaszanie danych dla celów ubezpieczeń społecznych;
  • dokonywanie oględzin składników majątku płatników składek zalegających z opłatą należności z tytułu składek.

Kontrola ZUS zostaje zakończona z dniem doręczenia przedsiębiorcy protokołu kontroli. Ochrona prawna w trakcie trwania kontroli ZUS polega najczęściej na pomocy w zebraniu niezbędnej dokumentacji oraz jej przedstawieniu wraz z niezbędną argumentacją na poparcie stanowiska przedsiębiorcy. Dodatkowo udział adwokata w czynnościach kontrolnych gwarantuje poszanowanie przysługujących podmiotowi kontrolowanemu praw, a także pozwala na bieżąco weryfikować czynności postępowania kontrolnego.

POSTĘPOWANIE PODATKOWE

W przypadku ujawnienia przez kontrolę podatkową nieprawidłowości co do wywiązywania się przez przedsiębiorcę z obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego oraz niezłożenia przez podatnika deklaracji lub niedokonania przez niego korekty deklaracji w całości uwzględniającej ujawnione nieprawidłowości, organ podatkowy wszczyna postępowanie podatkowe w sprawie, która była przedmiotem kontroli podatkowej. Podobnie dzieje się w przypadku kontroli celno-skarbowej, gdzie w analogicznym przypadku kontrola celno-skarbowa przekształca się w postępowanie podatkowe. Niejednokrotnie dopiero na tym etapie wielu przedsiębiorców zwraca się o pomoc do adwokata lub chociażby szuka porady prawnej żeby odpowiednio przygotować się do kolejnych kroków, wynikających z podjętych przez urząd działań.
W toku postępowania podatkowego organ podatkowy prowadzi postępowanie dowodowe, zmierzające do wyjaśnienia sprawy. W szczególności organ podatkowy zbiera potrzebne informacje od banków i urzędów, dokonuje oględzin dokumentów i ksiąg podatkowych, przesłuchuje świadków i strony postępowania, a także zleca przeprowadzenie opinii biegłym. Na tej podstawie wydawana jest decyzja, od której przysługuje odwołanie do organu podatkowego II instancji.

POMOC PRAWNA DLA PRZEDSIĘBIORCY PODCZAS KONTROLI SKARBOWEJ

Jako Kancelaria adwokacka aktywnie wspieramy naszych Klientów zarówno na etapie kontroli, jak i postępowania podatkowego. W szczególności zaś nasze wsparcie obejmuje:

  • wspólne z Klientem opracowanie strategii działania
  • pomoc w przygotowaniu wyjaśnień do urzędu, zastrzeżeń, odwołań oraz innych pism procesowych
  • aktywny udział w przesłuchaniu stron i świadków
  • zgłaszanie wniosków dowodowych
  • pisemne ustosunkowanie się do podejmowanych w sprawie działań
  • przeciwdziałanie blokowaniu środków pieniężnych Klienta na rachunkach bankowych
  • składanie zażalenia na postanowienia wydawane w toku postępowania;
  • przygotowanie odwołania od decyzji
  • sporządzanie i składanie w imieniu Klienta skargi do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego oraz skargi kasacyjnej do Naczelnego Sądu Administracyjnego

Reprezentowanie podatnika podczas sporu z urzędem

Od decyzji organu podatkowego II instancji przysługuje podatnikowi prawo złożenia skargi do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Termin na złożenie skargi do WSA wynosi 30 dni od dnia doręczenia decyzji. Wniesienie skargi otwiera sądowy etap postępowania w sprawie. Na tym etapie organ podatkowy nie jest już organem rozstrzygającym sprawę. Organ, tak jak podatnik jest tylko stroną tego postępowania. Sprawę rozstrzyga zaś sąd. Ta sytuacja otwiera możliwość wytknięcia błędów kontroli skarbowej i postępowania podatkowego oraz przeprowadzenia polemiki z ustaleniami Urzędu Skarbowego. Dlatego tak ważne jest aby podatnik był właściwie reprezentowany podczas sporu z urzędem. Praktyka wskazuje bowiem że niejednokrotnie wyrok niezależnego sądu jest zupełnie odmienny od decyzji skarbówki. Aby jednak na etapie sądowym odwrócić bieg sprawy i wygrać z urzędem, konieczne jest dogłębne przejrzenie dokumentów, zbieranie informacji, a następnie przedstawienie właściwej argumentacji popartej dobrze przygotowanym materiałem dowodowym oraz odpowiednim orzecznictwem. Dlatego zamiast toczyć samotną walkę z urzędnikami, wielu przedsiębiorców decyduje się skorzystać z pomocy doświadczonych prawników, którzy skutecznie reprezentują ich przed sądem administracyjnym.

Jeśli otrzymałeś zawiadomienie o wszczęciu postępowania skarbowego lub chcesz skonsultować decyzję wydaną przez organy skarbowe skontaktuj się z naszą kancelarią.